судебная финансово экономическая экспертиза – это комплекс исследований, целью которого является определение финансового состояния организации, решение финансовых задач, соблюдение законодательных актов в сфере финансовых отношений, что проверяет финансово-экономические показатели организации (включая процесс формирования этих показателей) и отклонения от нормы движения денежных средств. Независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия изучает финансовые показатели, фактические данные образования распределения и использования денежных фондов, а также документальное оформление наличных и безналичных расчетов. Экспертиза определяет способ получения кредитов без материального и правового обеспечения и анализирует возврат кредита.
Объекты финансово-экономической экспертизы включают в первую очередь документацию, дающую представление о финансово-кредитной деятельности организации (предприятия), документы, которые отражают затраты и финансовые результаты ее деятельности, финансовые источники и направления их использования. К ним относятся договоры и приложения к ним, документы бухгалтерского учета, журналы-ордера, ведомости и другие регистры, книга регистрации хозяйственных операций, баланс предприятия и приложения к нему, отчет о финансовых результатах и их использовании.
Задачами проведения судебной финансово-экономической экспертизы являются:
– исследование показателей финансового состояния и платежеспособности организации (предприятия);
– исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам организации (предприятия);
– исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, характеризующих платежеспособность, кредитоспособность, использование и возвратность кредитов организации (предприятия);
– исследование расчета долевого участия учредителей в имуществе и распределяемой прибыли организации (предприятия);
– исследование показателей, характеризующих формирование размера (величины) оплаты труда с целью установления отклонений от действующих норм.
Примерный перечень вопросов при назначении финансово-экономической экспертизы:
• Имеются ли нарушения требований нормативных актов в части установления цен на изготовляемую продукцию, получения завышенной прибыли (доходов)? Если имеются, то какие?
• Составлен ли финансовый план организации (предприятия) достаточно обоснованно, с соблюдением всех необходимых требований?
• Не допущено ли фальсификации финансовых расчетов плана дохода и расхода (расчетов издержек на производство, образования специальных фондов на ремонт основных средств, модернизацию их и пр.)?
• Соответствуют ли отчетные данные предприятия его финансовому состоянию? Если не соответствуют, то какие экономические факторы привели его к неплатежеспособности?
• Имеются ли на предприятии (организации) нарушения при производстве банковских кредитных и расчетных операций? Если имеются, то какие?
• Позволяло ли финансовое состояние предприятия предоставить ссуду другому предприятию? Если позволяло, то за счет каких финансовых источников?
• Не свидетельствуют ли финансовые операции предприятия об отвлечении денежных средств из хозяйственного оборота и их нецелевом использовании?
• Обоснованы ли были требования руководства предприятия об основных или дополнительных ассигнованиях из бюджета?
• Соответствует ли себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия произведенным затратам? Если соответствует, то не повлекло ли это занижение данных о прибыли предприятия?
• Имели ли место нарушения кредитно-финансовой дисциплины при работе отделения банка с кредитуемыми коммерческими организациями и вкладчиками?
• Каков размер ущерба, причиненного этим организациям и частным лицам?
• Какие из контрагентов банка имеют просроченную задолженность (сумма задолженности) и какие действия должны быть предприняты банком по отношению к должникам?
